Мир денег
Навигация
Реклама




Популярные статьи

Реклама
Деньги, деньги и еще раз деньги - вот содержание Информационного портала MoneyBall.Info - Вопросы экономики, бизнеса и финансов. Новости. Обзоры. Аналитика. Рекомендации.



Налоговый «эконом-класс»: ключевые изменения-2009, которые помогут сэкономить

Снижение налоговой нагрузки стало первым шагом, на который пошло правительство нашей страны для борьбы с кризисом. С последними новшествами в законодательстве бухгалтеры смогли ознакомиться в ходе семинара «Ключевые изменения в налоговом учете в 2009 году», который был организован журналом «Нормативные акты для бухгалтера» в рамках выставки «Бухгалтерский учет и аудит» .

Проще некуда

Открыл мероприятие главный редактор журнала «Нормативные акты для бухгалтера» Валерий Осипов. Свое выступление он всецело посвятил поправкам, внесенным в главу 26.2 Налогового кодекса. По мнению Осипова, большая часть изменений придется по душе «упрощенцам». Взять хотя бы новую редакцию пункта 1 статьи 346.26 Кодекса, согласно которой сдавать декларацию по единому налогу теперь нужно лишь по итогам года, а не ежеквартально, как было ранее. Более того, менять объект по УСН отныне можно чуть ли не ежегодно, что особенно актуально для тех налогоплательщиков, которые при начале «упрощенной» деятельности допустили ошибку в его выборе. Ведь согласно прежней редакции пункта 2 статьи 346.14 Кодекса с таким просчетом им приходилось либо смириться и уплачивать налог по невыгодному «тарифу» в течение первых трех лет применения «упрощенки», либо на год покинуть данный спецрежим. Теперь это ограничение снято, и, чтобы сменить объект с начала нового налогового периода, нужно лишь уведомить налоговую инспекцию о своем желании до 20 декабря предшествующего года .
Проблемы банков аукнутся налогоплательщикам, если деньги были перечислены д ... 07.02.2009 Проблемы банков аукнутся налогоплательщикам, если деньги были перечислены до 1 января и не попали в бюджет    06.02.2009 Суммы налога, сбора, пеней и штрафов, списанные со счетов компании в этом году, но по вине банка так и не попавши ...

«Игры» со ставками

Лектор особо отметил, что отныне при выборе объекта налогообложения по УСН есть повод еще больше задуматься. Дело в том, что ставка единого налога при объекте «доходы минус расходы», как и прежде, составляет 15 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК). Однако субъекты РФ при этом получили право устанавливать пониженные дифференцированные ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщика. Поскольку данное уточнение добавлено именно в пункт 2 статьи 346.20 Кодекса, то 6-процентная ставка, утвержденная для тех, кто уплачивает налог с доходов, не может быть уменьшена до 5 процентов. Выходит, заключил Осипов, не исключена ситуация, при которой «упрощенцы», выбравшие объект «доходы минус расходы», будут направлять в бюджет меньше средств, нежели их коллеги, определяющие налоговую базу исходя из полученных доходов .
ЕНВД можно применять, даже превысив лимит численности работников 04.02.2009 ЕНВД можно применять, даже превысив лимит численности работников    03.02.2009 Налогоплательщики, среднесписочная численность персонала которых в 2008 году составляла менее 100 человек, в течение 2009 года могут нанимать любое количес ...

Интересно то, что, по словам ведущего, субъектам Федерации ничто не мешает порадовать плательщиков «упрощенного» налога уже в текущем году. Новая редакция пункта 1 статьи 5 Кодекса предусматривает, в частности, что акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги или сборы, снижающие их ставки, иным образом улучшающие положение налогоплательщиков, могут вступать в силу с даты их официального опубликования, если прямо предусматривают это. Кроме того, подобные нормативные документы могут иметь и обратную силу, если, конечно, такой порядок в них прописан (п. 4 ст. 5 НК). Иными словами, субъектам под силу практически в любой момент снизить ставку налога, взимаемого в связи с применением УСН с объектом «доходы минус расходы». Для этого им нужно лишь принять соответствующий закон, закрепив в нем, что он вступает в силу с момента официального опубликования и распространяется на правоотношения, например, возникшие с 1 января 2009 года .
Выпущена новая версия "Управление производственным предприятием" 1С, с учет ... 06.02.2009 Выпущена новая версия "Управление производственным предприятием" 1С, с учетом изменений по налогу на прибыль, добавленной стоимости и УСН    05.02.2009 Выпущена версия 1.2.20 конфигурации "Управление производственным предприятием" ...

«Расходная» часть

Осипов посоветовал «упрощенцам» обратить внимание и на поправки, внесенные в статьи 346.16 – 346.18 Кодекса, которые также позволяют несколько сократить размер налоговых отчислений .

Во-первых, по мнению лектора, самым значимым изменением можно назвать отмену ограничения на перенос убытков, полученных по итогам налоговых периодов. В пункте 7 статьи 346.18 Кодекса теперь прямо сказано, что убыток может быть учтен полностью или частично в любом налоговом периоде, но только в пределах 10 лет с момента его возникновения. Выходит, что, получив убыток, «упрощенцы» вправе самостоятельно определить, когда и на сколько им нужно уменьшить налоговую базу .

Кстати говоря, обратил внимание лектор, представители Минфина не видят ничего противозаконного в том, что данным правом плательщики единого налога воспользуются при расчете базы за 2008 год (письмо Минфина от 17 ноября 2008 г. № 03-11-04/2/170). По мнению Осипова, данное утверждение несколько спорно. Ведь Закон от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ, который отменил 30-процентный лимит по учету убытков, вступил в силу лишь с 1 января 2009 года и в нем, к сожалению, ничего не сказано о том, что его действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года .

Во-вторых, расходы на сырье и материалы отныне можно списывать сразу же после оплаты, поскольку факт передачи их в производство больше не имеет никакого значения (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК) .

В-третьих, законодатели, наконец, решили проблему учета расходов на обязательное страхование ответственности: положения подпункта 7 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса отныне позволяют учесть данные затраты при расчете единого налога .

Ну и, наконец, в-четвертых: с начала 2009 года аннулировано нормирование суточных и полевого довольствия (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК). Следует лишь ориентироваться на размеры подобных выплат, закрепленные в коллективных или трудовых договорах .
Какие налоговые «сюрпризы» готовят наши законодатели 03.02.2009 Какие налоговые «сюрпризы» готовят наши законодатели    02.02.2009 В конце прошлого и в начале этого года депутаты налогового комитета внесли в Госдуму несколько законопроектов, которые существенно меняют налог на прибыль, НДС и «упро ...

Столь оптимистичную картину, по словам ведущего, портят поправки, внесенные в пункт 2 статьи 346.11 и пункт 1.1 ст. 346.15 Кодекса. И если раньше еще велись споры вокруг того, следует ли «упрощенцам» платить налог на прибыль при получении дивидендов, то теперь расставлены все точки над «i»: заплатить «общий» налог придется .

Да и индивидуальным предпринимателям, работающим на УСН, повезло не больше: с такого рода доходов они  обязаны перечислить в бюджет НДФЛ по ставке, установленной в пункте 4 статьи 224 Кодекса (п. 3 ст. 346.11 и п. 1.1 ст. 346.15 НК) .

Патент на «упрощенку»

В своем выступлении Осипов затронул и УСН на основе патента, отметив, что законодатели сделали все возможное, чтобы данный спецрежим стал более востребован индивидуальными предпринимателями. Для начала – расширен перечень видов деятельности, при осуществлении которых вообще возможно применение патентной «упрощенки». Благодаря Закону от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ, в частности, к ним добавились оказание услуг общественного питания, занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, и т. д .

Кроме того, теперь ИП дозволено привлекать к своей деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. Правда здесь есть и ограничение – среднесписочная численность сотрудников не должна превышать за налоговый период пять человек (п. 2.1 ст. 346.25.1 НК). В противном случае предприниматель уже не сможет работать на основе патента .

Новшеством является и то, что с 2009 года региональные власти отныне, если уж и вводят на своей территории патентную «упрощенку», то в целом, то есть по всем видам деятельности, поименованным в Налоговом кодексе. Ранее субъекты Федерации имели право несколько подсократить перечень .

Срок действия патента также изменился. Если прежде он выдавался на квартал, полгода, девять месяцев и год, то сейчас индивидуальный предприниматель может применять УСН на основе патента от месяца до года .

«Прибыльное» дело

Налоговый консультант Евгений Сатаев переключил внимание слушателей на изменения, внесенные в  главу 25 Налогового кодекса. Главное из них – это снижение основной ставки налога на прибыль с 24 до 20 процентов. Соответствующая поправка, закрепленная в Законе от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ, появилась как срочная антикризисная мера и быстро прошла все три чтения в Государственной думе, после чего почти незамедлительно получила одобрение верхней палаты парламента, а после и президента .

В числе других значительных изменений Сатаев отметил повышение максимального размера амортизационной премии с 10 до 30 процентов от первоначальной стоимости основных средств. Правда касается это лишь тех ОС, которые входят в состав третьей – седьмой амортизационных групп. Такой же размер премии предусмотрен для расходов на реконструкцию и модернизацию данных ОС (п. 9 ст. 258 НК) .
НДС. Применение единой декларации по НДС - Бухгалтеру 27.03.2010 Большинству бухгалтеров уже пришлось отчитаться по НДС на новом бланке и они уже знают, что форма, кторая была утверждена приказом Минфина России от 07.11.2006 № 136н, объединяет «общую» и «нулевую» декларации по НДС. В этой статье я постараюсь разъя ...

Однако оговорено, что если налогоплательщик использует амортизационную премию, а потом продаст это основное средство прежде чем истекут пять лет с момента его ввода в эксплуатацию, то сумму премии придется восстановить и включить в состав доходов. Это относится ко всем основным средствам, используемым на предприятиях с 1 января 2008 года .

Как пояснил эксперт, такое условие поставлено, вероятно, для того, чтобы у фирм не возникло соблазна слишком часто продавать имущество и использовать амортизационную премию для незаконной оптимизации налогов, в то время как изначально эта мера задумывалась в качестве льготы. Меж тем в этом вопросе окончательной ясности пока нет: законодатели забыли уточнить порядок восстановления «премии». Иными словами, не совсем понятно, как в этом случае восстанавливать налог: в полном объеме или, по аналогии с НДС, пропорционально каким-либо показателям? У бухгалтеров могут возникнуть вопросы и насчет того, что именно понимать под реализацией ОС и как действовать, если имущество пришлось продать вынужденно – в связи с чрезвычайными или иными форс-мажорными обстоятельствами. А если ОС уже полностью самортизированы?

Зато, по словам Сатаева, прояснилась ситуация с амортизацией ОС, выявленных в результате инвентаризации. Пробел, допущенный в прежней редакции Кодекса, восполнен в ее новом варианте, где прямо прописано, что первоначальная стоимость таких основных средств определяется как стоимость обнаруженных излишков МПЗ и прочего имущества (п. 1 ст. 257 НК). Иными словами, данные объекты будут амортизироваться, а их первоначальная стоимость будет составлять сумму налога на прибыль с дохода, уплаченного при их выявлении .
Минфин провел инвентаризацию БСО 03.02.2009 Минфин провел инвентаризацию БСО    02.02.2009 Форма бланка БО-1, утвержденная письмом Минфина от 20 апреля 1995 г. № 16-00-30-33 в качестве документа строгой отчетности, с 1 декабря 2008 года не может использоваться при расчетах без ...

Кстати говоря, при выводе из эксплуатации нематериальных активов теперь можно учесть сумму недоначисленной амортизации во внереализационных расходах (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК). Причем так же, как и при ликвидации ОС, это возможно, если организация начисляет амортизацию линейным методом. В случае, когда в учетной политике закреплен нелинейный метод, придется руководствоваться порядком, установленным в пункте 13 статьи 259.2 Кодекса .

«Прошелся» лектор и по другим поправкам, которые должны внушить оптимизм налогоплательщикам. Так, организации вправе учитывать расходы на страхование гражданской ответственности и предпринимательских рисков, если такое страхование является условием осуществления ими профессиональной деятельности .

Правда, при этом придется доказать представителям ИФНС, что такие расходы экономически обоснованны и являются условием осуществления компанией своей деятельности (подп. 10 п. 1 ст. 263 НК). Это исключит возникавшие зачастую в прошлом конфликты с контролерами по поводу учета добровольных взносов, прямо не прописанных в налоговом законодательстве .

Кроме того, теперь разрешено учитывать расходы на возмещение затрат работников на погашение процентов по жилищному кредиту, но не более 3 процентов от общей суммы расходов на оплату труда. Однако экономить подобным образом на налоге на прибыль можно будет только до 1 января 2012 года. А также, по аналогии с УСН, для целей налогообложения прибыли суточные более не нормируются, то есть их следует включать в расходы в размере фактических затрат .

Увеличен и норматив для признания расходов на добровольное медстрахование сотрудников. Теперь на эти цели допустимо направить 6 процентов от суммы расходов на оплату труда, а не 3 процента, как ранее (п. 16 ст. 255 НК). Источник: Федеральное агентство финансовой информации Налоговый «эконом-класс»: ключевые изменения-2009, которые помогут сэкономитьЧтобы найти ответ на интересующий Вас вопрос воспользуйтесь формой - Поиск по сайту.


Другие материалы по теме: Налоговый «эконом-класс»: ключевые изменения-2009, которые помогут сэкономить

  • Как отчитаться по упрощенной системе - налоговая декларация, единый налог, ...
  • Как начислить единый налог по УСН - упрощенная система налогообложения, еди ...
  • Как рассчитать минимальный налог - минимальный налог, единый налог, упрощен ...
  • Как платить налог по упрощенной системе - как платить налог по упрощенной с ...
  • Как учесть единый налог - учет единого налога, упрощенная система налогообл ...
  • НДС. Применение единой декларации по НДС - Бухгалтеру
  • Проблемы банков аукнутся налогоплательщикам, если деньги были перечислены д ...
  • Выпущена новая версия "Управление производственным предприятием" 1С, с учет ...
  • ЕНВД можно применять, даже превысив лимит численности работников
  • Минфин провел инвентаризацию БСО
  • Какие налоговые «сюрпризы» готовят наши законодатели


  • Рубрики портала помогут Вам найти выгодные инструменты для вложения денег, найти себе подходящего сотрудника или работу, или же прорекламировать свой товар, услугу или бренд.
    Справочная информация
    Реклама

    Популярные запросы

    Интересное
    Как заработать деньги и в то же время быть свободным от денег? – Ищите ответы на страницах Информационного портала MoneyBall.Info

    В Москве спортивная обувь оптом - профессиональные кроссовки, футбольные бутсы, шиповки, борцовки.

    MoneyBall.Info — Информационный портал, материалы которого формируют пользователи. В соответствии с пользовательским соглашением редакция не несет ответственности за содержание материалов (новости, статьи, фото, видео, комментарии), которые размещают пользователи. В случае возникновения спорных вопросов и претензий Вы можете связаться с редакцией и администрацией портала.